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远离风险!这些发票开具要点要注意!
2017/08/0163

  实务中,开具发票时稍微不注意就容易陷入税务风险,尤其是发票开具规定越来越严格的现如今,企业财务人员必须严格把关发票!

  要点一:发票开具时不要错误选择税率或者征税率

  如:餐饮、住宿等“营改增”行业的小规模纳税人将税率错误填写成6%、11%、13%、17%或0税率,正确的是选择3%征收率;

  如:农资、种植、养殖、图书、蔬菜、猪牛羊肉销售等已进行增值税免税备案的小规模纳税人将税率错误填写成3%,正确的是选择免税货物,发票上开具为*,未进行备案的仍按照3%开具;

  如:各行业小规模纳税人销售不动产应选择5%征收率,不要错误地选成3%征收率;

  一般纳税人一般计税税率与简易征收征收率易混淆开具,发票开具前应准确区分计税项目,并按适用税率或征收率开具。

  要点二:按商品和服务编码规范开票

  填开发票时,“货物或应税劳务名称”必须从商品和服务税收分类编码库中选取,否则该商品不能开票。全面推行按商品和服务编码规范开票是国家税务总局2017年全国发票管理的重点工作之一,若纳税人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票,税务机关将按发票有关规定进行处罚。

  从现在开始,税务机关将对纳税人的以下2种情况进行监控和追查:

  一、 是否按照商品税收分类编码开具发票;

  二、 是否正确、规范的选择对应的税收分类编码开具发票。

  为让大家明白如何使用编码开票,此文后有详细说明,请往后看。

  要点三:应如实开具发票

  销售方开具增值税发票时,发票内容应按照实际销售情况如实开具,不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容,更不得变名虚开发票。

  销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

  要点四:开具商品要有明细

  发票应按编码开具,较笼统的项目需要按下一级明细开具,具体明细到什么程度,允许企业视核算或管理要求而定,并取决于消费者需要。

  不管是内控管理还是从税务管理角度来理解,不管金额大小,办公用品应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名,如笔记本、文件夹、订书机等;数量多就附清单,增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!

  要点五:普票也要有税号

  从今年7月1日开始,购买方为企业的,在索取增值税普通发票时,应提供纳税人识别号或统一社会信用代码,并在发票上开具。这项规定只针对买方是企业,对于以个人或者政府机关、事业单位等非企业单位为抬头的发票就不需要填写这些信息。

  要点六:部分发票开具不要漏填发票备注栏

  如:提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

  如:销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

  如:出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

  要点七:折扣销售的务必价款和折扣额在同一张发票分别注明

  纳税人采取折扣方式销售服务、无形资产或者不动产,价款和折扣额在同一张发票上分别注明是指价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的,以折扣后的价款为销售额征收增值税。

  未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从价款中减除。

  要点八:一般纳税人不得去税务机关代开发票

  好多会计人员经常问:一般纳税人发生了超出税务登记经营范围的业务,是自行开票还是由税务机关代开发票?

  注意:一般纳税人一律自开增值税发票。

  下面小编来简单说说令无数财务人员头疼的“商品编码”

  税收分类与编码

  去年,税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》并在新系统中增加了编码相关功能,其中最重要的一个就是税收分类编码。



  没有这个编码,发票是开不出来的;当然,如果选错了,后果也是很严重的!

  编码的选择和开具

  选择编码有一定的步骤和要求,编码本身也有一定的律:“1”开头是货物、“2”开头是劳务、“3”开头是销售服务…




  ①要按照实际业务准确选择;

  ②要与发票票面的“货物或应税劳务、服务名称”相匹配;

  ③ 在进行细类划分时,无法清楚界定、归类的,货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码;劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码;

  ④ 附清单开具汇总发票的,清单所列项目也需按商品编码选择。

  编码选择错误的情况

  ① 税率错误

  比如商品编码为“2”开头的,一般适用税率为17%,如果出现其他税率,则很可能是开错税率发票。

  再如商品编码为“3”开头的发票,税率为11%,6%,3%,几乎没有17%,所以如果出现了17%,也很可能也是开错税率。

  ② 税率虽然正确,但商品编码错误

  商品编码错误有两种可能,一是可能选错了编码;还有一种情况是写错了名称。

  举个例子,光一个“瓜”,就有这么多种!简直震惊了吃瓜群众!




  编码要“细”到什么程度?

  ① 商品编码停留在大类,不够细,不可以

  再比如坚果,如果你卖的是“腰果”,就不能选大的这个“食用坚果”的分类,要选到下面的“腰果”,因为人家有这一细项。




  ② 大类下面没有更细的编码,那就写大类




  看上面的表格,最细就是餐饮服务、所以直接开餐饮服务,不管你吃的是大闸蟹还是小龙虾,编码都选这个!

  怎么知道我开错了呢?

  那么问题来了,为什么我开票的时候选了半天,这么困难,而经常还被列入问题发票呢?

  因为现在是大数据时代,开的发票在系统中都有存储,而且可以比对,所以如果进销不一致,很容易就比对出来。

  现在还会对发票开具情况进行定期抽查,未带编码或编码选择错误的发票,是会被抽查出来的。

  提醒大家:百旺金赋的税控系统有智能附码功能,还可以在开票系统中先进行一下自主核查。这里有一个“推荐评分”的功能,如果推荐评分太低,就说明此发票编码选择可能有问题。





  为什么一定要用编码开票呢?

  很多公司的财务人员由于不重视编码开票,编码乱选,导致大量发票会成为问题发票,给公司也造成很大不便。

  为什么一定要用编码开票呢,因为现在税控系统很发达,进销数据全部在里面,抓取数据,处理数据,然后进行比对分析,完全智能化,随时可调取。

  由于编码足够细,所以同类商品或服务的价格比对也更清楚,想要多列成本,少记收入的,也很困难了。

  各位财务,快给你家老板看看吧!再不重视,后果真的很严重!



  编辑设计:北京国税

  来源:北京朝阳税务  根据百旺呼叫中心文章改编
 
 

  近年来,CMA(美国注册管理会计师)考试成为了广大财务人员向管理会计转型的热门选择。在社会变革时代,传统核算型财务会计的生存空间不断受到挤压,不仅是企业老板更加青睐于拥有CMA证书的高端财务管理人才,国家政府也大力推崇CMA证书,为积极寻求转型的财务人才创造了更为开阔的晋升环境!在政府与企业的双重倡导下,一大批财务人才积极抓住机遇,涌入CMA的学习考证大军中!

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CMA Part1
章节 学习收益
对外财务报告决策 财务报告是企业战略规划、运营决策、内部控制和风险管理的基础,也是企业整体运营的定量反映。通过CMA学习理解对外财务报告的构成、要素和假设,就能深入地认识对外财务报告对企业运营、资本市场和利益相关方的意义和用途;CMA通过学习对外财务报告中各个科目的确认、计量、计价和披露,就更能以“业财融合”的说角来理解对外财务报表如何展示企业运营的效率、效益、机遇和挑战。
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成本管理 成本管理是企业经营决策者应掌握的最实用的管理会计技能。恰当的成本制度和管理不仅可以有效地帮助公司确定、监控和优化成本,还能更好地帮助企业进行战略规划、预算管理和绩效评估。对于成本管理,企业管理者不能将其错误地等同于成本降低,而是应当利用CMA管理会计学习内容中多种成本分类、成本评估和成本分析工具,系统、客观和科学地认识企业发生的成本增长的事实,并以理论结合实际的方式有针对性地管理和规划资源的利用,进而保证企业营运效率和总体业务绩效能长期维持并持续改善。
内部控制 内部控制是企业有效实现其经营目标的重要保证。在企业运营过程中,不少管理者往往会因为追求业绩的原因,忽视内部控制的建立和维护,造成了非常惨痛的企业财务损失。通过CMA内控系统学习,建立企业内部控制核心关键点,引导管理层客观认识风险和收益的动态关系,帮助企业建立有效的公司治理结构,并引领财务部切实履行管理层指示,并实时检查组织行动、政策和决策的有效性,有力地保证企业经营增长和业绩提高。
CMA Part2
章节 学习收益
财务报表分析 财务报表分析是财务决策的重要内容,与行业平均水平的比较、与行业标杆的比较,可以了解公司在资产结构、融资结构、费用比例、获利能力等方面存在的差异和距离;通过与以前年度财务报表的比较,可以获取公司销售增速情况、毛利率变动趋势、成本控制等情况,判断趋势性、年度变化和长期趋势发展;通过财务比率分析,对公司的流动性、偿付能力和营运发展进行相关的推断,对公司财务健康状况提供额外决策经营信息。
公司财务 以经济全球化为背景的企业发展、扩张经营,迫切地需要管理会计师以科学的决策理念和决策方法,通过对融资工具发行价格、资金成本、融资风险的分析,在风险一定的情况下,尽可能实现以最佳的融资结构筹集到企业发展和成长所需的资本。
决策分析 决策分析是企业为实现预定目标、在科学分析的基础上结合内外部条件进行的定量和定性相结合的分析。通过CMA学习,管理会计师利用本量利分析,分析实现盈亏平衡、目标利润所要实现的销售额和销售量,从而深入分析收入、成本变化对盈利水平的影响通过识别和分析相关收入与相关成本,并结合销售维度、生产维度等定性方面的数据,对引入新产品、特殊订单、外购与自制、是否进一步加工和增加减少分部等决策进行分析价格是企业战略决策的重要内容。管理会计通过对成本、市场以及竞争对手等各方面信息的掌握,采用成本基础定价法、市场基础定价法、目标定价法等方法进行定价,并通过供需关系、产品生命周期和价格需求弹性分析价格变化对收入的影响,从而为企业整体决策提供财务维度、客户维度、生产维度等方面的信息。
风险管理 企业未来现金流的现值决定着企业现在的价值,但企业本来的营运活动又充斥着各种不确定(风险),如何能确保企业在未来有稳定的现金流、增加企业的价值?这就需要通过CMA学习管理会计师在企业决策和执行过程中,如何将风险的识别、评估、应对、监控等风险管理活动贯穿于融资、经营、投资、内部控制等决策亿实现降低风险目标,保证企业资产的安全和效率,保证组织战略目标的实现最终实现企业价值的增值。
投资管理 资本对于任何组织来说都是一种有限的资源,基于组织资本有限的这一事实,每个企业都必须仔细评估其投资项目通过资本预算的确认、调查、评价、选择、融资、实施和控制等六个阶段,为企业进行资源配置和长期投资决提供定量与定性的分析。通过CMA学习掌握对资本投资项目相关现金流的分析,使用净现值法、内含报酬率法、回收期法、折线回收期法对于各备选投资项目进行可行性的判断通过运用敏感性分析、情景分析、模拟法等风险分新技术,分析影响项目风险水平的各种因素和项目风险水平,并采用实物期权应对投资风险、优化企业的资本资源配置,实现企业总体战略目标。
职业道德 学习如何有效处理执业风险与业务冲突;识别执业舞弊风险等。


  背景扩展:

  CMA(Certified Management Accountant)全称为美国注册管理会计师资格认证,是美国管理会计师协会(Institute of Management Accountants, IMA)所建立的专业认证制度,是目前全球针对管理会计及财务管理领域的权威认证。

  CMA认证是对会计和财务专业人士的权威鉴定,其所侧重的财务计划、分析、控制及决策支持等内容与当今财务专业人员在工作中所应用的专业知识、技能与能力保持一致,在全球范围内被企业财务高管所广泛认可。CMA认证坚持用最实用的知识体系培养管理会计精英,用最严格的测评标准保证认证的权威性,是全球财务的黄金标准。

  CMA全球:

  1、拥有40年的历史;

  2、在180个国家被认可;

  3、拥有65000名全球会员 ;

  4、85%的美国CFO都具有CMA资格认证;

  5、颁证机构是全球最大的管理会计师组织IMA,成立于1919年

  CMA 在中国:

  1、2009年,被外专局引入中国,将CMA列为国家人才重点培养项目

  2、2010、2011年,国资委两次下发“红头文件”,要求下属企业做好美国注册管理会计师CMA的认证培训工作

  3、中国各大企业将CMA的体系作为测评财务人员管理会计及财务管理水平的标准;例如ABB,巴斯夫,埃森哲,西门子,中国银行……

  4、在中国,管理会计是一片蓝海,缺口达300W

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