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中小型物流公司会计账务处理技巧解析
2018/01/08128

  物流行业会计处理相对来说比较复杂,涉及的税种也比较多。比如对方开运输发票“有运输证明”,投保的如果运输中损坏了价内赔偿,没投保的按运费的3-5倍赔偿等等情形。对于中小型物流公司来说,会计处理到底应该怎么做呢?咱们一起来看看!

  小型物流公司对于会计的领域关注的一个公式就是“收入-费用成本=利润”。同时,很多业务里有个叫“代收货款”的业务,就是说商家把货物经过我托运到卖家手上,我顺便给你把货款收回来,最后交到商家手上。

  物流公司经营信息:从事货物运输、仓储经营等。

  涉及税种:一般纳税人,运输11%、仓储6%、装卸搬运6%。小规模3%。

  企业所得税:25%,这里你要注意有个小微利的事,自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  就是说年应税额不到50万元的,最后所得税25%按政策享受到10%。

  物流行业的印花税说率,货物运输合同万分之5,仓储保管合同千分之一。

  国税:企业所得税、增值税。

  地税:城市建设维护税、地方教育费附加、教育费附加、水利建设税。

  一。收入

  主营业务收入,基本常见的三类:仓储、运输、装卸搬运,日常中记账时候要有二级科目去细分,比如,主营业务收入-运输费。

  收入里,会想到一个印花税的问题,印花税的计提是根据合同的不含税数额计提,一定是不含税的数额计提,不是含税的数额计提。

  像物流行业利润低,它还属于是服务业,有时候月成本大于月收入也正常,没什么奇怪的。

  主营业务成本:

  成本的构成:汽车费(轮胎、过路、油费、折旧)+人员工资+外包等第三方成本+其他日常经营所需成本。会计账上的成本只是一个总数,具体的要看成本附表,每个公司内部都有成本明细模板的。

  对应收入的项目发生的费用大部分计入成本,也可以细致。举个栗子,仓库的租金、水电费,可以直接细化归属的主营业务成本-仓储费中。还有有些业务你一家公司做不了,就需要同行业其他的公司一起完成,这就是外包,外包的时候,你要考虑发票的类别专票和普票,不是说专票就一定好,也不是说普票就不好。

  这里补充:运输途中的加油费是否可以进项抵扣?完全可以,只要是专票都必须可以,当然你是一般纳税人的情况下。

  过路费的进项计提方式:高速公路,金额除以(1+3%)*3%,一级二级公路,金额除以(1+5%)*5%。卧槽,物流行业这个玩意儿太多了,我觉得如果当地税务同意作为进项的话,咱们还是做进项吧,BUT你还要考虑增值税税负、所得税税负的问题。如果,我们的税负太低了,就不要做进项了。

  二、库存现金、银行存款

  实际接触物流行业的账,是很杂的,往来账金额有高的,有低的,有回不来的,有回的及时信誉好的。基本上,有点规模的物流行业,应收基本300家以上,应付大概能有150家?那这应收的300多家我从应收的角度可以如何去管理?我可以把我的基本户,作为日常的缴税、工资、社保、备用金、和必须走基本户的这些使用。一般户我可以设置两个,1、是回款快的,我的重点客户,信誉好的。2、回款慢的,或者干完这单,找不到人的,人就消失的。我放一个,以一个月或者两个月为限,划拨基本户。(我个人认为银行账户的合理使用是内部管控的一个工具。)

  当然了,这是个思路,实操中还是根据实际情况灵活运用。只是,我们要是这些往来没有一个银行账户规划的使用,这样会很乱,比如今天对方把钱汇到我基本户了,明天他汇到一般户了,后天该汇到基本户的那个人失踪了,跑路了。很乱。(当然啦,你还要银行流水、贷款指标、其它因素这些考虑。)

  三、固定资产

  车辆购置计入固定资产成本,折旧期限不出意外的话是4年,残值率通用标准5%。这里补充:车辆购置税一定计入成本,但是有个车船税的玩意儿,它是要计提到税金及附加里的。购车的进项税肯定是允许抵扣的。公司户头的车啊,不是个人的啊。保险费这些就计入管理费用-车辆使用费中吧。

  其它的,叉车,物流行业最常用的工具,这个按3年或者5年计提折旧的都有,有点混乱,说它是运输起重设备类5年也好,把它弄3年里面也可以。

  还有一些常用的设备如码垛机这些,很多适应行业的先进设备,你都需要了解,举个栗子,我买了这个固定资产,我每月的折旧是否小于对于我每月的收益,这些都需要考虑。还有现值和可变现净值的概念,说白了就是大型设备,我今天买了,从明天起我就要算入它一天的使用费用了,我用了2年,这个设备帮我公司干了什么,2年后,我把它卖了,我能赚多少?

  这个你就要会固定资产清理了。这个在这个行业零零碎碎,常清理。

  其它的不说了,反正5000元以下的办公设备也好,工具也罢,我都计入费用。2017的税法也有条说了,5000元的标准,就别在3000元,2000元议论了。或者计入周转材料低值易耗品,五五摊销法、一次摊销法。

  四、存库商品

  库存商品在这个行业里是个挺好的科目,真的,里面也是卧虎藏龙的,水挺深。常见的,比如工作服、轮胎、绳子、材料、反正这些经常用杂七杂八的东西,这里入账时,数量多,按常理一次内部使用消化不了的,就可以计入周转材料-低值易耗品-在库的科目了,根据实际领用情况,是去管理费用、营业费用还是主营业务成本就可以了。这里可以尽情的玩一次摊销了,没必要55很麻烦(在库、在用、摊销了),周转材料低值易耗品也是属于存货的!举个例子,买了100个绳子,运输部用了10个,直接借:主营业务成本10,贷:周转材料-低值易耗品绳子,就行了。科目余额汇总表余额是在贷方就行了。

  五、从资产负债表结构上,小型物流公司常会涉及的也就这些了,负债也不会涉及太多,顶多在应付账款的基础上多个其他应付款,应付票据,短期借款。短期借款银行利率4.35%左右。

  那就闲聊一个话题,交通违章,这个应该算如主营业务成本里去还是营业外支出离去?我觉得这个两个都行,但是如果需要算单车利润的话,就算营业外支出去吧,根据公司内部管理去做吧。(我知道交通违章不属于日常经营活动的发生,部分人要求进营业外支出,但是也有算入成本的。)

  但是如果计入营业外支出,违章是不需要做纳税调整增加的。它和罚款、滞纳金这些两码事。

  公司赔偿款:这个会有,就是运输中造成损坏,根据合同赔偿,直接计入:营业外支出-赔偿款。对于合同的赔偿和交通罚款一样,属于民事责任,不需要做纳税调整增加。

  六、期间费用

  通常标准的用词:职工薪酬、劳务费、咨询顾问费、业务招待费、广告费和业务宣传费、佣金和手续费、资产折旧摊销费、财产损耗、盘亏及毁损损失、办公费、董事会费、租赁费、诉讼费、差旅费、保险费、运输仓储费、修理费、包装费、技术转让费、研究费用、利息收支、汇兑差额、现金折扣。

  七、谈谈税负率

  我个人认为增值税税负率在2%-3%之间,上下每个月也可以浮动下,以一年的最后一个月汇总看税负就好了。

  所得税税负率在3%左右。

  物流这个行业利润是比较薄的。成本利润率大概在10%左右,就是说100元挣10元钱。

  有几个公式:销售净利率:(净利润/销售收入)*100%,净利率越大,企业的盈利能力强。但是这个核对时候,根据同行业实际情况对比,别和其它行业对比。

  营业利润率:(营业利润/营业收入)*100%

  资产利润率:(净利润/总资产)*100%

  这都是看企业盈利的公式。

  成本利润率:(利润/成本)*100%,该比率大。企业经营效益好。

  对于税负,发票的来源很关键,这是一个思考点。哪些成本可以取得进项发票,哪些成本可以是专票也可以是普票。

  有:汽车油费、修车费用、保险费用、购进汽车的进项、外包第三方的成本、办公设备、办公用品和其他。

  想起油费,油费这个行业有特殊的税务要求,就是油费不能超过主营业务比列的60%,当然你要是实际65%,有足够的理由也没问题,可能70%的话人家就要上门找你聊聊天了。

  油费的问题,如果是找外包的公司来干,外包公司的油费使用金额就在外包合同内了。对于你自己来说这就是成本而不是油费了。

  汽车的进项会较大,可能进项进来后,近期的税负都会偏低,税少。但是你的折旧还没折完,后期还是能把税负拉平均的,折旧是所得税税负前扣除的费用,因此也起到了抵减所得税的作用,有江湖人士说这是“折旧抵税”。

  税负最低就是0,永远不可能是负数,即使计算时负数,它也是0。

  在举例子,比如税负1月份可能没有,因为经营需要我进项大于销项了,2月份可能0.5%,3月份1.0%,这个只能是逐渐上升的趋势,不可能3月一下子就3%了,这个意思。最后可能10月份3%了,然后12月份2.5%了,符合税负了。

  1、广告费宣传费

  这个行业也会有这些费用的,比如网上推广、写字楼框架广告、小区物业广告等适合这个渠道的宣传媒介。这里就不讨论适合什么媒介了,这里还是和税法规定不超过年销售收入15%,超过的可以以后年度结转,5年内!比如有人要成立一个公司,前期肯定需要广告一些宣传,在预期可实现的利润下,可以做预算。

  计入主营业务成本吧,也不要管理、销售/营业了,最终还是要到主营业务成本中去了。

  2、现实中,物流行业肯定会偶尔发生交通事故。

  比如,万一物流公司的货车撞倒了豪车,你是不是要赔偿给人家吧?在保额之外的费用就要计入营业外支出了。(这里还有有交警的处理决定、赔偿单等)作为凭证附件以说明。

  这个营业外支出就要做纳税调整增加了,因为它是日常活动的非正常损失。所以,物流运输车的保险应该高一些,出了事,保险公司也赔的多,不然我赔了10万,最后算所得税,不仅没有少,而且调整还多加了2.5万所得税,说到撞车了,驾驶员的违章培训和内部员工的培训,我们可以计入管理费用-职工教育费,这个超了工资总额的2.5%也可以以后年度扣除。

  3、关于油费的问题

  油费一定要符合你公司实际的车辆发生,你别公司一共10辆车,一年的油费够20辆车的实际使用量。如果油费要做进项的话,你可以和外面签一些租赁合同,租车,也可以和员工的车签租赁协议。自己弄吧,租的车可以是大货车和小轿车。

  物流公司肯定要找定点的加油站,一次购入大批量有卡,记预付账款-中石化VS中石油,每月底收到明细的时候可以根据明细去开相对应的发票,计入:主营业务成本,贷:预付账款-XX。如果一次购入的发票,就不要在当月一次性进入成本了,这样进项会好大,税负会很低,你可以把没有抵扣完的进项计入,应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额。该怎么认证认证。

  4、要过年了,比如公司的年会聚餐,这些费用就可以计入管理费用-福利费,也可以计入招待费,不做纳税调整增加的前提下,根据情况吧。如过年福利,大米、花生油、啤酒、冷鲜还是熟食直接管理费用-福利费。

  5、部分利润最大化的办法

  可以选择是小规模还是一般纳税人,当然一般纳税人也不一定比小规模就多交税,也不是说小规模就比一般纳税人少交税,还是根据公司业务实际情况,销项税一般都是11%,但是进项17%6%11%都会有。

  如小规模可以成立分公司,财务税务最好独立核算(但也可以到税务局申请汇总核算报税)从税务筹划的角度,也没有申请汇总报税的,除非一些其他情况。可以通过这种方式降低税负的。
 

  来源:老三会计 作者:辛勤的劳动
 
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